Выборочное исследование

Программа IT Audit позволяет провести:

• нестатистическое выборочное исследование
• статистическое выборочное исследование

Статистическое выборочное исследование проводится с целью формирования мнения обо всей совокупности однотипного вида операции на основании изучения ее отдельных элементов.

Принцип отбора специфических элементов закреплен в п. A54 МСА 500 "Аудиторские доказательства. В основном отбор специфических элементов основан на профессиональном суждении Для проверки объектов сверх определенной суммы применяется нестатистическая выборка

При необходимости перед проведением аудиторской выборки отберите ключевые элементы (специфические элементы).

По созданной операции необходимо открыть данные бухгалтерского учета. Для этого нажмите на кнопку Данные бухучета в форме Процедуры или Карточка операции.

Проводки по операции. Отбор ключевых элементов

×

Чтобы отметить записи как ключевые элементы, выделите необходимые записи комбинацией клавиш на клавиатуре и нажмите на кнопку Проверяемые элементы / Переместить в ключевые элементы. Выделенные строки будут отмечены пиктограммой .

Отобранные ключевые элементы

×

• По загруженным данным бухгалтерского учета (проводки, сальдо) создайте виды операций (генеральная совокупность, по которой будет проводиться выборка).
• По созданной операции откройте данные бухгалтерского учета. Для этого в форме Операции нажмите на кнопку Данные бухучета.
  

  Виды операций (генеральная совокупность

  ×
  Аналогичным образом объединенные в операцию данные бухгалтерского учета могут быть открыты из формы Карточка операции при нажатии на кнопку Данные бухучета.
• В открывшейся форме Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Проверяемые элементы и выберите пункт Выборочное исследование. Откроется мастер проведения выборочного исследования - форма Выборочное исследование.
  

  Проводки по операции. Запуск выборочного исследования

  ×
  Обратите внимание

  При открытии формы Проводки (Сальдо) выборочное исследование не запускается. Необходимо открыть форму Проводки по операции (Сальдо по операции) из формы Операции или Карточка операции

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА. Записаться на вебинар по программе IT Audit

• На странице Стратегия проверки установите переключатель на необходимом значении:
  • нестатистическая выборка по существу (количественный метод). Выберите данный вариант проверки при отсутствиии необходимости проведения статистического исследования. Будет производиться отбор элементов для проведения количественного статистического выборочного исследования
  • нестатистическая выборка на соответствие (атрибутивный метод). Выберите данный вариант проверки при отсутствиии необходимости проведения статистического исследования. Будет производиться отбор элементов для проведения атрибутивного (качественного) нестатистического выборочного исследования
  • статистическая выборка по существу (количественный метод). Выберите данный вариант проверки в случае проведения количественного статистического выборочного исследования
  • статистическая выборка на соответствие (атрибутивный метод). Выберите данный вариант проверки в случае проведения атрибутивного (качественного) статистического выборочного исследования
  • сплошная проверка. Выберите данный вариант проверки в случае проведения сплошной проверки данных по операции
  

  Выбор стратегии статистической выборки

  ×
• В поле Стоимостное поле на странице Стратегия проверки из выпадающего списка выберите поле, по которому будут производиться следующие расчеты:
  • расчет статистических показателей проверяемой и генеральной совокупности
  • отбор элементов, превышающих уровень существенности
  • расчет рекомендуемого объема выборочного исследования
  • экстраполяции результатов выборочного исследования
• На странице Стратегия проверки нажмите на кнопку Далее. Откроется следующая страница Уровень существенности, оценка риска.

Установление допустимого и ожидаемого искажения

×

• В поле Допустимое искажение на странице Допустимое и ожидаемое искажение установите допустимое искажение по виду операции.
  Требование п. А3 МСА 530 Аудиторская выборка

  Допустимое искажение подразумевает применение существенности для выполнения аудиторских процедур, определение которой приводится в МСА 320, к конкретной процедуре формирования выборки.

  Допустимое искажение может иметь такую же или меньшую величину по сравнению с уровнем существенности для выполнения аудиторских процедур.

  Значение может быть установлено в ручном режиме в стоимостном выражении или как доля от суммы значений выбранного стоимостного поля или вставлено автоматически при выборе значения при нажатии на пиктограмму Вставить из отчетности:

  

  Вставка допустимого искажения из отчетности

  ×

  Существенность по финансовой отчетности	Вставляется значение из одноименного поля на вкладке Риски и существенность карточки проекта по аудиту
  Существенность для выполнения аудиторских процедур	Вставляется значение из одноименного поля на вкладке Риски и существенность карточки проекта по аудиту
  Допустимая ошибка по строке отчетности	Значение будет вставлено по результатам распределения общего уровня существенности по строкам отчетности если по операции в форме Карточка операции заполнено поле Отчетность. При необходимости вставленное значение может быть уточнено.

• В поле Ожидаемое искажение с учетом оцененного риска на уровне отчетности или по виду операции внесите ожидаемое искажение.

  При создании операции по умолчанию уровень ожидаемого искажения подставляется с учетом внесенного значения в поле Риск существенного искажения карточки проекта по аудиту.

  Значение может быть установлено в ручном режиме в стоимостном выражении или как доля от суммы значений выбранного стоимостного поля или вставлено автоматически при выборе значения при нажатии на пиктограмму Вставить из отчетности:

  

  Вставка ожидаемого искажения

  ×

  Риски на уровне отчетности

  Вставляется значение из поля Риск существенного искажения на вкладке Риски и существенность карточки проекта по аудиту

  Риски на уровне операции

  Значение будет вставлено максимальное значение поля Риск существенного искажения (РСИ) по задокументированным по операции рискам при выполнении следующих условий: По операции задокументированы риски По риску в поле Оценка риска карточки риска установлено одно из значений: риск незначительный или риск значительный. По риску в поле Риск существенного искажения (РСИ) в карточке риска При необходимости вставленное значение может быть уточнено.

  Значение ожидаемого искажения устанавливается исходя из следующей зависимости оценки риска и ожидаемого искажения.
  

  Зависимость между оцененным риском и ожидаемой ошибкой

  ×
• На странице Допустимое и ожидаемое искажение нажмите на кнопку Далее. Откроется следующая страница Формирование и отмена совокупностей.

Шаг 3. Формирование и отмена совокупностей

• На странице Формирование и отмена совокупностей установите флажок по тем совокупностям, которые необходимо сформировать:
  • статистическая выборка (приводится при выборе стратегии проверки - статистическая выборка)
  • совокупность элементов, превышающих уровень существенности. При установке флажка в поле статистическая выборка отбор элементов, превышающих уровень существенности, производится автоматически.
  

  Выбор формируемых совокупностей

  ×
• При необходимости автоматического включения в состав ключевых элементов, элементов генеральной совокупности, совпадающих по номеру документа с отобранными элементами совокупности, установите флажок в поле переместить в ключевые элементы записи, совпадающие с отбираемыми по номеру документа.
• На странице Формирование и отмена совокупностей нажмите на кнопку Далее. В зависимости от выбранной стратегии проверки откроется следующая страница:
  • при проведении статистической выборки - откроется следующая страница мастера выборки Параметры статистической выборки
  • при проведении нестатистической выборки - откроется форма Проводки по операции (Сальдо по операции) для документирования выявленных нарушений и формирования рабочих документов

Шаг 4. Параметры статистической выборки

• Из выпадающего списка в поле Отбор элементов выборки на странице Параметры статистической выборки выберите необходимый способ отбора элементов:
  • собственно-случайный отбор (количество)
  • собственно-случайный отбор (стоимость)
  • монетарная выборка (количество)
  • монетарная выборка (стоимость)
  

  Параметры статистической выборки

  ×
• В поле Доверительная вероятность из выпадающего списка выберите необходимый уровень доверительной вероятности с учетом которого будет рассчитываться минимальная и максимальная выявленная ошибка по результатам экстраполяции.
  Обычно при аудиторской выборке вполне достаточно доверительной вероятности на уровне 90 процентов.
• В поле Объем выборки введите необходимый объем выборки с учетом рекомендуемого объема выборки, рассчитанного по данным генеральной совокупности и параметров выборочного исследования.
  В зависимости от выбранного способа отбора элементов объем аудиторской выборки может быть введен в виде:
  • количества элементов - применяется при собственно-случайном и монетарном отборе по количеству элементов
  • суммы элементов - применяется при собственно-случайном и монетарном отборе по стоимости элементов
• На странице Параметры статистической выборки нажмите на кнопку Далее. Откроется форма Проводки по операции (Сальдо по операции) со следующими проверяемыми элементами:
  • ключевые элементы (нестатистическая выборка)
  • элементы, превышающие существенность
  • элементы статистической выборки
  

  Проверяемые элементы по результатам статистической выборки

  ×
  По отобранным элементам проводится:
  • Документирование проверки данных бухучета (документирования выявленных нарушений)
  • формирования рабочих документов

• С использованием панели поиска в форме Проводки по операции (Сальдо по операции) отберите сформированные по результатам выборки данные бухгалтерского учета. Для этого в поле Совокупность панели поиска из выпадающего списка выберите значение проверяемые элементы и нажмите на кнопку Поиск.
  

  Отбор проверяемых элементов

  ×
• Чтобы задокументировать нарушение / отсутствие нарушение, выделите необходимые записи комбинацией клавиш на клавиатуре. затем нажмите на кнопку Результат проверки и выберите необходимый пункт:

  	Результат проверки / Ошибок не выявлено	Отметка о проверке элементов при отсутствии выявленных нарушений. По строке будет установлена пиктограмма
  	Результат проверки / Добавить нарушение	Внесение нарушения по выбранным записям с использованием мастера внесения нарушения. По строке будет установлена пиктограмма

• В панели инструментов формы Проводки по операции (Сальдо по операции) нажмите на кнопку Проверяемые элементы и выберите пункт Экстраполировать.
  В открывшемся диалоговом окне Подтверждение нажмите на кнопку Да.
• Результат распространения ошибки на генеральную совокупность будет приведен в отчете Статистика проверяемой совокупности. Для создания отчета нажмите на кнопку Отчет и выберите отчет Статистика проверяемой совокупности.
  Созданный отчет автоматически может быть сохранен как рабочий документ по выполняемой аудиторской процедуре.

В открывшемся диалоговом окне Подтверждение нажмите на кнопку Да. Результат распространения ошибки на генеральную совокупность будет приведен в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Расчет суммы ошибки производится с учетом установленной доверительной вероятности и приводится ее минимальное (со знаком "минус") и максимальное (со знаком "плюс") значение.

Отчет по результатам выборочного исследования

×

Причины и условия отмены результатов экстраполяции

Результаты экстраполяции отменяются следующих случаях:

• Добавлено, изменено или удалено системное нарушение. Результаты экстраполяции отменяются по всем операциям, в которые была включена соответствующая запись бухгалтерского учета (проводка, сальдо)
• Отменена выборка, проведена довыборка или изменена существенность по операции. Результаты экстраполяции будут отменены по данной операции.

По данным таблицы Проводки по операции / Сальдо по операции рабочий документ аудитора может создаваться несколькими способами:

1. Выгрузка проводок и сальдо по стандартному шаблону

Данные бухгалтерского учета выгружаются в файл Excel. Шаблон документа единый по всем операциям / остаткам.

Порядок создания рабочего документа по стандартной форме описан на странице Создание документа по данным бухгалтерского учета по стандатному шаблону.

2. Выгрузка проводок и сальдо по шаблону документа, настроенному в справочнике

Данные бухгалтерского учета выгружаются в файл Excel. Шаблон документа настраивается в справочнике Типовые процедуры.

Шаблоны документов могут быть созданы пользователями самостоятельно в собственной методике аудита.

Порядок создания рабочего документа по индивидуальному документу описан на странице Создание документа по данным бухгалтерского учета по индивидуальному документу.

См. также

Виды операций

Формулы выборки | Объем выборки

Карточка операции

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА. Записаться на вебинар по программе IT Audit