Аудиторская выборка по МСА

Аудиторская выборка по МСА в программе IT Audit позволяет провести и задокументировать выборочное исследование проверяемой совокупности и распространить полученные результаты на всю анализируемую совокупность.

В программе реализованы следующие способы выборочного исследования:

• нестатистическая выборка
• статистическая выборка

Цель построения статистической выборки - получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности.

Этапы аудиторской выборки

• Формирование проверяемой совокупности (генеральная совокупность)
• Оценка аудиторского риска по проверяемой совокупности
• Отбор ключевых элементов
• Отбор элементов, превышающих уровень существенности
• Расчет объема статистической выборки
• Выбор способа отбора элементов аудиторской выборки: собственно-случайная или монетарная выборка
• Отбор элементов статистической выборки из элементов генеральной сопокупности (проверяемые элементы за исключением элементов, превышающих существенность, и ключевых элементов)
• Документирование проверенных операций и выявленных нарушений с целью автоматического формирования рабочих документов, заполняемых данными бухгалтерского учета
• Экстраполяция - распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность

Формирование проверяемой совокупности

МСА 530 закреплено следующее определение аудиторской выборки. Аудиторская выборка - применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.

В качестве генеральной совокупности могут выступать:

• однотипные виды операций
• однотипные остатки по счетам

Зачастую необходимо не просто отобрать операции по какому-то счету бухгалтерского учета, а предварительно разбить совокупность операций на однотипные виды операций. В качестве критерия отбора элементов, входящих в однотипную операцию (элементов проверяемой совокупности), может быть выбрана:

• корреспонденция счетов
• аналитика
• содержание операции и т.д.

Например, целесообразно не просто отобрать операции по выручке (дебет 62, кредит 90), а разбить данные операции на выручку от продажи товаров и выполнения работ. При проведении проверки аудитор с учетом объема и видов операций клиента и профессионального суждения самостоятельно принимает решение о том, какие проводки и остатки будут включены в генеральную совокупность.

Методологически не правильно включать в одну проверяемую совокупность разные по смыслу операции, даже если эти операции по одному счету. Например, выручка от реализации товаров и списание стоимости товаров на реализацию должны быть включены в разные проверяемые совокупности.

Способы отбора элементов аудиторской выборки

В программе IT Audit: Предприятие реализованы следующие способы отбора элементов аудиторской выборки:

• собственно-случайный отбор (количество элементов или стоимость совокупности)
• монетарная выборка (количество элементов или стоимость совокупности)

Экстраполяция ошибок на генеральную совокупность

По выявленным в результате аудита нарушений, с учетом выбранного способа распределения результатов выборки, производится расчет статистических данных (дисперсия, коэффициент вариации, стоимость совокупности, среднее значение и т.д.) и распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность (экстраполяция).

Результат распределения ошибок на генеральную совокупность приводится в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки по МСА

При проверке аудиторских компаний в рамках контроля качества со стороны СРО и Казначейства к наиболее существенным недостаткам в работе аудиторских организаций относит отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки (требование МСА 530 "Аудиторская выборка").

Использование программы IT Audit позволяет выполнить требования стандарта по аудиторской выборки. По результатам проведения выборочного исследования в программе формируются рабочие документы, подтверждающие проведение выборки.

Внутрифирменный стандарт аудиторской выборки

Данная методика аудиторской выборки может быть использована при подготовке внутрифирменного стандарта по выборке. В качестве приложения к внутрифирменному стандарту по аудиторской выборке мы можем направить методику расчета объема статистической выборки в файле формата PDF.

Простая программа по аудиторской выборки в Excel и 1С

Если в вашей компании автоматизированы все процессы, кроме выборочного исследования, рекомендуем посмотреть простую и удобную программу по формированию аудиторской выборки на сайте аудиторская-выборка.рф.