Расчет уровня существенности
В программе IT Audit производится расчет и документирование уровня существенности:
- Существенность для финансовой отчетности в целом
- Общая существенность для выполнения аудиторских процедур
- Явно незначительные искажения
- Информация о пересмотре уровней существенности
Существенность для финансовой отчетности в целом
-
При расчете общего уровня существенности берется выбранный показатель бухгалтерской отчетности. Доступна возможность добавить любой показатель отчетности, участвующий в расчете уровня существенности.
Обратите вниманиеПри расчете уровня существенности могут учитываться прогнозные, ожидаемые показатели как в абсолютной сумме, так и применяя корректирующий коэффициент (МСА 320.A6)
× - По выбранному показателю задается доля (может быть изменена). При необходимости может использоваться корректирующий коэффицент (например, при проверке первого полугодия показатель выручки может быть скорректирован на годовую выручку).
- Рассчитывается Существенность для финансовой отчетности в целом (общая существенность) и существенность для выполнения аудиторских процедур (рабочая существенность).
Общая существенность для выполнения аудиторских процедур
С учетом профессионального суждения аудитора и рассчитанного риска существенного искажения для расчета Общей существенности для выполнения аудиторских процедур по столбцу Корректирующий коэффициент задается необходимое значение в интервале от 50 до 90 процентов (коэффициент 0,5 - 0,9) (по умолчанию 0,75)
Общий уровень существенности умножается на заданный коэффициент (например, 0,75). Полученное значение и будет являться Общей существенностью для выполнения аудиторских процедур.
Явно незначительные искажения
С учетом рассчитанного уровня существенности по отчетности рассчитывается количественный показатель Явно незначительное искажение, ниже которого искажения считаются явно незначительными и не должны накапливаться.
Информация о пересмотре уровня существенности
В методике аудита программы IT Audit предусмотрен рабочий документ "Информация о пересмотре уровня существенности" для документирования данных о пересмотре уровня существенности. Данное требование установлено п. 14 Международного стандарта аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита".
Документирование профессионального суждения при расчете уровня существенности
В методике аудита программы IT Audit предусмотрен рабочий документ "Документирование профессионального суждения при расчете уровня существенности. Данное требование установлено п. 14, А3, А6, А8, А8 Международного стандарта аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита".
В рабочем документе приводится:
- выбор контрольного показателя, используемого для расчета уровня существенности;
- факторы, которые были проанализированы при выборе доли (процентного показателя) контрольного показателя;
- обоснование выбора расчета существенности для выполнения аудиторских процедур (рабочая существенность).
Автоматический отбор строк отчетности и видов операций, превышающих уровень существенности
В модуле "Отчетность" предусмотрена возможность автоматического отбора значимых строк отчетности. Значимые строки отчетности отбираются с учетом суммы строки и уровня существенности, а также наличия значительных рисков.
В модуле "Операции" при создании операции сравнивается сумма операции (остатка по счету) и существенность для финансовой отчетности. Если сумма операции (сальдо) равна или превышает существенность (поле "Существенность для финансовой отчетности"), то устанавливается значение "существенная операция".
