Предпосылки составления отчетности

В справочнике Предпосылки составления отчетности приводятся заявления руководства, сделанные в явной или иной форме, которые включены в финансовую отчетность и используются аудитором для рассмотрения различных типов потенциально возможных искажений.

В программу внесены следующие значения предпосылок (п. А190 МСА 315):

Предпосылки о видах операций и событиях, а также соответствующего раскрытия информации за аудируемый период

(о) наличие	операции и события, отраженные в учете и раскрытые в отчетности, имели место, и данные операции и события имеют отношение к организации
(о) полнота	все операции и события, которые должны быть учтены, были учтены, и все соответствующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено
(о) точность	суммы и прочие данные, касающиеся учтенных операций и событий, отражены надлежащим образом, и соответствующее раскрытие информации правильно оценено и описано
(о) своевременность признания	операции и события отражены в надлежащем отчетном периоде
(о) классификация	операции и события отражены на надлежащих счетах
(о) представление	операции и события должным образом сгруппированы или разгруппированы и ясно описаны, а соответствующее раскрытие информации является надлежащим и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности

Значение "(о)" (операция) в наименовании предпосылок приводится по предпосылкам о видах операций и событиях за аудируемый период.

Предпосылки об остатках по счетам и соответствующее раскрытие информации на конец периода

(с) существование	активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют
(с) права и обязанности	организация владеет правами на активы или контролирует их, а обязательства представляют собой законные обязательства организации
(с) полнота	все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было учесть, учтены, и все соответствующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено
(с) точность, оценка и распределение	активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах, надлежащим образом отражены все соответствующие корректировки в связи с оценкой и распределением, и правильно оценено или описано соответствующее раскрытие информации
(с) классификация	активы, обязательства и доли участия в капитале отражены на соответствующих счетах
(с) представление	активы, обязательства и доли участия в капитале должным образом сгруппированы или разгруппированы и ясно описаны, и связанное раскрытие информации является уместным и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности

Значение "(с)" (сальдо) в наименовании предпосылок приводится по предпосылкам об остатках по счетам на конец периода.

Комбинированные предпосылки

МСA 315 (пересмотренный) позволяет аудитору использовать вышеприведенные предпосылки или объединить некоторые предпосылки, чтобы они могли применяться ко всем трем категориям (остаткам по счетам, видам операций и раскрытиям информации).

В Руководстве по применению МСА при аудите малых и средних организаций (том 1) приведены следующие рекомендованные предпосылки:

(к) полнота	Все, что должно быть отражено или раскрыто в финансовой отчетности, было включено. Нет никаких незарегистрированных или нераскрытых активов, обязательств, операций или событий; нет никаких пропущенных или неполных раскрытий в финансовой отчетности в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) сущестование	Все, что отражено или раскрыто в финансовой отчетности, существует по состоянию на соответствующую дату. Активы, обязательства, зарегистрированные операции и другие вопросы, включенные в примечания к финансовой отчетности, существуют, произошли и относятся к организации в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) точность и оценка	Активы, обязательства и доли в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах; любая соответствующая оценка или корректировка отнесения к периоду надлежащим образом зарегистрированы, а соответствующие раскрытия информации были надлежащим образом измерены и описаны в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) представление	Активы, обязательства, операции и события должным образом агрегированы или дезагрегированы и четко описаны, а соответствующие раскрытия информации являются релевантными и понятными в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

Значение "(к)" - комбинированные предпосылки.

Предпосылки составления отчетности используются при:

• настройке методики аудита в справочниках: Шаблоны форм отчетности, Типовые процедуры, Типовые риски, Типовые средства контроля, Типовые операции
• оценке рисков в формах: Карточка строки отчетности, Карточка риска, Карточка операции
• документировании подтверждения предпосылок при выполнении процедур в форме Карточка процедуры
• описании средств внутреннего контроля аудируемого лица в форме Карточка средства контроля

Чтобы открыть справочник Предпосылки составления отчетности, в строке меню нажмите Справочники / Финансовый аудит / Методики аудита. Выберите необходимую методику аудита и нажмите на кнопку Открыть.

В открывшейся форме со списком элементов методики аудита нажмите на пункт Предпосылки составления отчетности.

В панели инструментов справочника Предпосылки составления отчетности нажмите на кнопку Добавить. В открывшейся форме введите наименование необходимой предпосылки составления отчетности.

В панели инструментов справочника Предпосылки составления отчетности нажмите на кнопку Изменить. В открывшейся форме введите необходимое наименование предпосылки составления отчетности.